Компании, работающие на упрощённой системе налогообложения, всё чаще продают свои товары через маркетплейсы. В рамках программ лояльности эти платформы предоставляют покупателям скидки, а продавцам начисляют бонусные баллы. Часть из них может быть использована для оплаты услуг площадки, а часть – выведена на расчётный счёт.
В этой статье рассмотрим, в каких случаях такие бонусы могут считаться доходом при УСН, а когда их можно интерпретировать как простую корректировку цены.
В чём суть проблемы?
Организация на УСН реализует товары через маркетплейсы. Согласно условиям договоров, маркетплейсы вправе снижать цены в рамках программ лояльности. За предоставленные скидки продавцам начисляют бонусные баллы, которые могут иметь денежный эквивалент.
Возникает вопрос: нужно ли учитывать эти бонусы как доход при расчёте налога?
Что следует учитывать при УСН?
По правилам, при расчёте налога на УСН учитываются:
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы.
Не подлежат учёту доходы, перечисленные в соответствующем законодательстве.
Кассовый метод для УСН
При применении упрощённой системы все доходы признаются по кассовому методу на момент:
- поступления денежных средств на счёт;
- получения имущества или услуг;
- погашения задолженности любым другим способом.
Продажи через маркетплейсы: посредническая схема
Продажа через маркетплейс, как правило, строится по агентской схеме:
- продавец выступает как принципал;
- маркетплейс играет роль агента.
Если товар продаётся ниже согласованной цены, обычно агент обязан компенсировать разницу, если не докажет необходимость снижения цены из-за рыночных условий.
Когда возникает налогооблагаемый доход от бонусов?
Вопрос налогообложения бонусов зависит от способа их получения и возможности распоряжаться ими.
Ситуация 1: Баллы списываются на оплату услуг
Если бонусы используются для автоматической оплаты комиссий, считается, что происходит зачет встречных требований. В этом случае на дату зачёта возникает доход в размере компенсации скидки.
Ситуация 2: Баллы могут быть выведены
Если бонусы зачисляются на личный счёт и доступны для вывода, их следует признавать как доход в момент, когда появляется возможность распоряжаться ими, например, когда маркетплейс подтверждает начисление или снимает блокировки.
Ситуация 3: Баллы не имеют оценочной стоимости
Если баллы не могут быть оценены в рублях и не предполагают вывода, их можно рассматривать как скидки, что означает отсутствие дополнительного дохода. Однако это может вызвать споры с налоговыми органами.
