В условиях увеличения ставки налога на прибыль организации сталкиваются с серьезной проблемой: как учесть расходы, относящиеся к прошлым периодам. Особенно это актуально, когда компании обнаруживают неучтенные расходы, которые могли бы снизить налоговые обязательства. Однако эксперты предупреждают: использовать прошлые расходы для уменьшения налога в текущем периоде – опасная игра, которая может привести к юридическим последствиям.
Мнение Минфина: не стоит искушаться
Согласно разъяснению Минфина России, опубликованному в письме от 09.09.2025, ситуация, когда компания решает учесть забытые расходы из предыдущих периодов, может выглядеть выгодной, однако на практике это влечет искажение налоговых обязательств. Если ставка налога на прибыль в нынешнем периоде выше, чем в том, к которому относятся расходы, попытка учесть их сейчас является недопустимой. Этот подход подрывает принципы налогового учета и может квалифицироваться как нарушение.
Главное правило: фиксировать ошибки вовремя
Учет расходов должен происходить в тот период, когда они были фактически произведены, а не в момент их документального подтверждения. Законодательно об этом указано в статье 272 Налогового кодекса Российской Федерации. Исправление ошибок, связанных с налогами, должно осуществляться в текущем периоде только в исключительных случаях, когда невозможно точно определить, когда именно была допущена ошибка.
Изменения в Налоговом кодексе: что нового?
Не так давно в Налоговый кодекс были внесены поправки, которые прямо запрещают пересматривать прошлые расходы, если текущая ставка налога увеличилась. Эта мера направлена на предотвращение искусственного снижения налоговой нагрузки в условиях повышения ставок. Законодательство требует, чтобы налоговые обязательства рассчитывались на основе фактических данных о деятельности компании, а не с учетом манипуляций с прошлыми расходами.
В результате, налогоплательщики, которые обнаруживают неучтенные расходы и хотят их учесть, должны быть особенно внимательными. Подсчет налога на прибыль, включая ошибки прошлых периодов, не только незаконен, но и может привести к серьезным последствиям. В связи с этим, организациям рекомендуется тщательно следить за расчетом налогов и не переносить вычеты на более поздние периоды, особенно в условиях растущих ставок на прибыль.
